Государственный бюджет Португалии
  Муридо Феррейро
Научный руководитель к.э.н., доцент Федотова Г.В.
Волгоградский государственный технический университет

Португалия сегодня обладает весьма развитым государственным сектором, который активно влияет на воспроизводственные процессы, на осуществление проводимой экономической и социальной политики.  Членство в Европейском Союзе, где удельный вес государственного сектора является наибольшим (до 15%), позволяет государству формировать западноевропейскую модель бюджетного планирования.
В настоящее время выделяются три модели госсектора: западноевропейская (Португалия, Франция и ряд других стран), североамериканская (США и Канада) и азиатская (Япония и Южная Корея) [2]. Для западноевропейской модели в основном характерен довольно большой по объему, высокоэффективный и щедро финансируемый госсектор, имеющий весьма разнообразную отраслевую структуру.
 Неблагоприятного развития национального бюджета в период между 2000 и 2010 годами  был одним из основных элементов политической борьбы между бывшим (и нынешним) правительством и оппозиционной Социал-демократической партии.  Государственный бюджет на 2010 год был принят парламентом только в середине года.
Государственный бюджет на 2011 год был  утвержден в начале ноября 2010 года. Это произошло, в частности, в попытке показать сильный дисбаланс в государственных финансах с внешним миром, что может объединить политические силы в пользу страны и ее международного авторитета. Главная особенность бюджета - максимум усилий, чтобы сократить расходы и увеличить доходы, чтобы обеспечить соблюдение определенного сметой  дефицита 4,6% ВВП.

Основные параметры государственного бюджета на 2011 год
Состояние бюджета Португалии в 2009 – 2011, в % от ВВП	% От ВВП	
	2009	2010	2011	
Общий доход	38,9	41,6	40,8	
Налоговые поступления	30,8	31,2	32,1	
Общая сумма расходов	48,2	48,9	45,4	
Текущий первичных расходов	41,8	42,9	39,5	
Обычные расходы	45,4	46	41,8	
Баланс	-9,3	-7,3	-4,6	
Инвестиции	2,4	2,5	2,2	
Государственный долг	76,1	82,1	86,6	

В 2015 году Португалия обещает привести в порядок соотношение доходов и расходов. Через 4 года страна собирается выйти на почти бездефицитный бюджет. Уровень дефицита не должен превышать к этому сроку 0,5% валового продукта страны. Впрочем, уже к 2015 бюджетный дефицит тоже будет не более 1%. При этом все государственные расходы не будут выше 43% от ВВП страны.
Министр финансов Португалии Виктор Гаспав подчеркивает, что эти цифры не просто абстрактные цели, они уже четко прописаны в долгосрочных бюджетных планах. Правительство уже дало добро этим планам. Кроме того они согласованы с властями Евросоюза.
В итоге Португалия рассчитывает получить антикризисный кредит в размере 78 млрд. евро, если сумеет выполнить все пункты антикризисной программы.
 Большую часть доходов бюджета формируют налоговые поступления. Португальская налоговая система была сформирована в 1989 году на основе ряда государственных и местных налогов, прямых и косвенных. В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению с многими другими западноевропейскими странами.
В отношении налога на доходы физических лиц применяется прогрессивная шкала налогообложения - ставки налога серьезно варьируются в зависимости от уровня дохода налогоплательщика. Также законодательством Португалии установлен налог на социальное обеспечение, который уплачивается с фонда заработной платы организации и является источником примерно четверти всех доходов государства.
Дадим характеристику основным налогам страны.
а) Налог на прибыль:
Налог на подоходный налог (IRS) - это переменная, в зависимости от количества иждивенцев, самый высокий показатель на 38%
Налог на прибыль организаций (IRC)
o 12,5% - до 12,500 EUR налогооблагаемой прибыли
o 25% - до налогооблагаемой прибыли 2 млн. евро
o 27,5% - за налогооблагаемый доход более 2 миллионов
б) доходы от собственности
 в) Акцизы (IEC):
· Налог на добавленную стоимость (IVA) - Континентальный ставки 23% (с 1,1 2011 года.), 13% и 6%, снижение ставки, применяемой в автономных районах (Азорские острова, Мадейра) 16%, 9% и 4%
· Налог на минеральное топливо и газ (ISP)
· Налог на табак и табачные изделия
· Налог на крепкие спиртные напитки - пиво, вино, духи
· Налог на алкоголь (ISA)
· Автомобильный налог (ISV) - внутренний налог только на специфику легковых автомобилей или в сочетании
г) другие государственные налоги:
· Налоговый Кодекс
· Налог на игры и игровые автоматы
· Налог на дизельное топливо (для горнодобывающей области аренды)
· Дорожный налог
Муниципальные налоги
· Муниципальные сборы
· Муниципальный налог на транспортные средства
· Налоговый для пожарной службы
· Общественный транспорт сборов
· Муниципальный налог на операции с недвижимостью (SISA)
· Экологический налог.
Корпоративный налог (IRC)
Корпоративный налог, которым облагаются доходы португальских компаний, является аналогом российского налога на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.
Налоговая ставка корпоративного налога равна 25%. При этом муниципальные власти вправе увеличивать ее в пределах до 10 процентов основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой, как нетрудно догадаться, является максимальная - 27,5 процентов. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 процентов.
Самостоятельно налог платят компании-резиденты Португалии - организации, головной офис (или место эффективного управления) которых расположено на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.
Налоговый период для корпоративного налога составляет один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году.
Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по корпоративному налогу. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей. Так, аванс по корпоративному налогу составляет 75 процентов налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 евро и 85 процентов для прочих компаний. Этот авансовый платеж перечисляется тремя равными частями в июле, сентябре и декабре.
В отличие от некоторых других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается корпоративным налогом.
К доходам от прироста капитала, например, относятся доходы от распоряжения основными средствами. Порядок налогообложения дохода от продажи основных средств в Португалии аналогичен российскому: налогообложению подлежит доход, превышающий остаточную стоимость такого имущества.
Однако в отличие от российского законодательства, законодательство Португалии предусматривает возможность применения налоговой льготы при отчуждении основных средств. Компания вправе использовать частичное налоговое освобождение - вывести половину полученного от продажи основных средств дохода из-под налогообложения, если в течение двух лет с момента реализации основных средств она использует полученные от реализации средства на капитальные вложения. Для применения льготы также требуется, чтобы реализуемое основное средство находилось во владении налогоплательщика не менее года. Освобождение не применяется в отношении бывших в употреблении основных средств, полученных от аффинированной компании.
Описанное налоговое освобождение распространяется и на случаи реализации компанией собственных акций. Однако для этого реализуемые акции должны составлять не менее 10 процентов уставного капитала компании или цена их приобретения должна составлять не менее 20 млн. евро.
В Португалии так же, как и в России, действуют особые условия учета в целях налогообложения убытков от продажи акций. Если компания владела акциями менее трех лет и акции приобретены у аффинированной фирмы, созданной на территории оффшорной юрисдикции, или португальской компании, применяющей специальный налоговый режим, убытки от продажи таких акций не учитываются в целях налогообложения. То же самое касается случаев, когда налогоплательщик продает акции перечисленным компаниям.
Налог на добавленную стоимость (IVA)
Режим обложения НДС в Португалии весьма напоминает российский. По общему правилу, все сделки внутри страны и импортные операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые португальскими компаниями, являются объектом обложения НДС. Обычная ставка налога - 20 процент на материковой части Португалии и 15 процентов - на островной.
Уменьшенная ставка НДС применяется в отношении операций с пищевыми продуктами и напитками - 12 процентов на материке и 8 процентов на островах. Минимальная ставка НДС (5%) применяется в отношении операций по реализации пищевых продуктов первой необходимости, книг, журналов, медицинского оборудования и лекарств, электрической энергии, медицинских и гостиничных услуг.
Таким образом, для осуществления отдельных видов деятельности установлена более низкая ставка, чем в России. А экспорт товаров и большинство финансовых (например, банковских) услуг НДС не облагается.
Гербовый Сбор (Taxa)
Помимо НДС, косвенным налогом в Португалии также является гербовый сбор. В российской налоговой системе аналогов португальскому гербовому сбору нет.
Гербовым сбором облагаются любые сделки, на попавшие под обложение НДС. Например, займы или иные формы финансирования, подарки, реализация финансовых услуг или жилой недвижимости. В частности, ставки гербового сбора на привлечение земного капитала варьируются в зависимости от периода его использования - от 0,04 до 0,6 процента от суммы займа (кредита). По аналогичным ставкам облагаются поручительства и гарантии, выданные или принятые португальской компанией, если только такие гарантии или поручительства не обеспечивают выдаваемый заем и не предоставляются одновременно с ним. Отдельно гербовым сбором облагается финансовый интерес по займам (проценты) и комиссии финансовых учреждений. Эти выплаты облагаются по ставке 4 процента, за исключением вознаграждений за выдачу банковских гарантий, которые облагаются по ставке 3 процента. Плательщиком гербового сбора является сторона, приобретающая финансовую услугу, привлекающая заем и т.п.
Установлен исчерпывающий перечень случаев, когда гербовый сбор не взимается:
- сделка совершена между португальской компанией и финансовым учреждением, созданным на территории Евросоюза или территории юрисдикции, не входящей в Евросоюз, но не относящейся к оффшорным по перечню, установленному министерством финансов Португалии;
- заем предоставляется акционером на срок 1 год и более, если акционер не является резидентом оффшорной юрисдикции, перечень которых установлен министерством финансов Португалии;
- страховые взносы, получаемые от перестрахования португальских компаний, а также страховые премии, уплачиваемые по договорам страхования жизни.
Социальный налог (Segural Social)
Социальный налог (взнос) уплачивается компанией-резидентом Португалии или постоянным представительством иностранной фирмы с фонда заработной платы сотрудников. По сути, этот налог идентичен российскому Пенсионному взносу. Ставка налога - 23,75 процента для наемных работников и 21,25% для учредителей. Суммы социального налога учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по корпоративному налогу.
Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих членов совета директоров. В общем случае в отношении каждого члена совета директоров налог исчисляется в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.
Подоходный налог отдельных лиц (IRS)
Налогооблагаемую базу составляет доход лица, причем у лиц с местонахождением в Португалии это все доходы, также и те, которые происходят из-за границы, а у лиц с местонахождением за границей он включает, только доходы, полученные в Португалии. Возможные билатеральные соглашения о недопущении двойного налогообложения служат для недопущения двойного налогообложения. Налоговая ставка колеблется в границах 10-42% при необлагаемой части приблизительно в 4500 ЕВРО.
Центральный банк
Центральный банк Banco Португалии , который отвечает за денежно-кредитную политику государства. Ее основными задачами являются:
регулирование валютного, кредитного контроля защиты европейской валюты управление долгом
Губернатор Банко де Португалии в апреле 2010 года Карлос Коста, который ранее занимал пост вице-президента Европейского инвестиционного банка. Его предшественник, Витор Констанцио был номинирован в 2010 году на должность вице-губернатора Европейского центрального банка, который осуществляет надзор за банками.
Основные португальские банки
· Caixa Geral де Depositos (ДЦП) - ДЦП Банк является крупнейшим финансовым институтом «экономии» типа и является одним из крупнейших банков в Португалии. Это еще не общественность.
· Banco тысячелетия
В январе 2003 года объединение четырех крупнейших португальских банков (Banco Comercial Portugues (BCP), Banco Portugues в Atlantico (BPA) Banco Sottomayor Banco Нова Rede) тысячелетие с новым именем. Интересно, что это название было впервые применено к деятельности Банка в Польше, позднее он был продлен до матери в Португалии. Эта группа насчитывает около 3 млн. клиентов.
· Banco Эспириту-Санту (BES) Банко-де-Investimento Portugues (BPI)
· Banco TOTT